2026中國不銹鋼產(chǎn)業(yè)大會誠邀您參加
財政部稅政司 稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人就離岸信托個人所得稅有關(guān)事項答記者問
近日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于離岸信托征收個人所得稅有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）。財政部稅政司、稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人就此回答了記者提問。
一、《公告》出臺的背景是什么？
答：近年來，一些個人通過設(shè)立離岸信托進行財富代際傳承、跨境資產(chǎn)配置以及風險管理。由于離岸信托往往設(shè)立在信息透明度低、稅負較低的國家和地區(qū)，部分個人利用其轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、隱匿財富及逃避稅。按照我國個人所得稅法對居民全球所得征稅的基本原則，《公告》明確了離岸信托設(shè)立、存續(xù)、終止清算等環(huán)節(jié)的征稅規(guī)定，有利于提高稅收確定性和透明度，便于納稅人合規(guī)遵從；有利于促進社會公平，維護國家權(quán)益，穩(wěn)定納稅人預期。
二、離岸信托征收個人所得稅的總體考慮是什么？
答：一是依法征稅。依據(jù)個人所得稅法，居民個人從境內(nèi)和境外取得的所得以及非居民個人從境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)當繳納個人所得稅。遵循稅法原則，明確離岸信托個人所得稅政策，做到于法有據(jù)。二是規(guī)則明確。借鑒國際通行做法，結(jié)合我國實際情況，分環(huán)節(jié)、分類型細化明確離岸信托個人所得稅政策，提高稅收確定性和透明度。三是合理負擔。對于個人在境外已繳納與離岸信托相關(guān)的個人所得稅，可以按照我國個人所得稅法規(guī)定予以抵免；對于居民個人已按規(guī)定繳納個人所得稅的信托收益，明確實際分配時不再繳納個人所得稅，避免重復納稅，維護納稅人合法權(quán)益。
三、離岸信托設(shè)立環(huán)節(jié)如何繳納個人所得稅？
答：一是對于居民個人將公司股權(quán)、股票及房產(chǎn)等財產(chǎn)裝入離岸信托，以裝入財產(chǎn)的居民個人為納稅人，以裝入財產(chǎn)的市場價值扣除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)稅所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，適用20%稅率。二是對于非居民個人將公司股權(quán)、股票及房產(chǎn)等財產(chǎn)裝入離岸信托，對其來源于境內(nèi)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以裝入財產(chǎn)的非居民個人為納稅人，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，適用20%稅率；非居民個人將財產(chǎn)裝入離岸信托，裝入財產(chǎn)由居民個人實際控制的，視為居民個人將財產(chǎn)裝入離岸信托，由該居民個人按規(guī)定繳納個人所得稅。
四、離岸信托存續(xù)環(huán)節(jié)如何繳納個人所得稅？
答：一是對于居民個人裝入財產(chǎn)的離岸信托存續(xù)期間產(chǎn)生的收益，以居民個人為納稅人，根據(jù)收益性質(zhì)分別按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”和“利息、股息、紅利所得”，按年計算繳納個人所得稅，適用20%稅率。其中，“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)、股票、房產(chǎn)等財產(chǎn)收入額扣除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算，在一個年度內(nèi)的盈利和損失額可以互抵，但損失額不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；“利息、股息、紅利所得”按照利息股息紅利等其他各項所得總和計算。二是對于非居民個人裝入財產(chǎn)的離岸信托，以獲得收益的居民個人為納稅人，就實際分配給居民個人的所得，按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅，適用20%稅率。
五、離岸信托終止環(huán)節(jié)如何繳納個人所得稅？
答：由于合約到期等原因，部分離岸信托需要終止?！豆妗芬?guī)定：一是對于居民個人裝入財產(chǎn)的離岸信托，以居民個人為納稅人，就全部信托財產(chǎn)清算收益按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，適用20%稅率。二是對于非居民個人裝入財產(chǎn)的離岸信托，以獲得分配財產(chǎn)的居民個人為納稅人，就獲得信托財產(chǎn)的市場價值為應(yīng)納稅所得額，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，適用20%稅率。三是對于居民個人轉(zhuǎn)為非居民個人等情況，也明確了相應(yīng)稅收清算處理的納稅規(guī)定。
六、《公告》明確了哪些反避稅規(guī)定？
答：為維護我國稅收權(quán)益，按照實質(zhì)重于形式原則，《公告》明確了以下反避稅規(guī)定：一是在離岸信托設(shè)立環(huán)節(jié)，個人通過其他個人或組織裝入財產(chǎn)，但財產(chǎn)實際由該個人出資、負擔、控制的，視為該個人將財產(chǎn)裝入離岸信托，由其承擔納稅義務(wù)。二是在離岸信托存續(xù)環(huán)節(jié)，將離岸信托未分配收益以及囤積在其控制的境外實體的收益，全部納入征稅范圍。三是在離岸信托終止清算環(huán)節(jié)，對于居民個人轉(zhuǎn)為非居民個人等情況，對其信托財產(chǎn)進行稅收清算處理，對財產(chǎn)潛在增值收益征稅。此外，對移居境外（包括取得外國國籍、境外長期或永久居留權(quán)等）但主要經(jīng)濟利益來源于境內(nèi)的個人，可判定為我國稅收居民，繼續(xù)對其取得的境內(nèi)和境外所得征稅。
七、離岸信托納稅人如何辦理納稅申報？
答：一是離岸信托設(shè)立時，居民個人將財產(chǎn)裝入離岸信托，應(yīng)在次年3月1日至6月30日向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報；非居民個人將財產(chǎn)裝入離岸信托，需要繳納稅款的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。二是離岸信托存續(xù)期間，居民個人應(yīng)在每年3月1日至6月30日，就上一年度應(yīng)繳稅款向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。三是離岸信托終止時，納稅人應(yīng)在終止清算完成的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。因有困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)備案，可以在5年內(nèi)分期均勻繳納稅款。此外，對于居民個人轉(zhuǎn)為非居民個人等情況，也應(yīng)在次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)要求報送納稅申報表及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他涉稅資料。
八、《公告》發(fā)布前已設(shè)立的離岸信托，個人尚未繳納的稅款如何處理？
答：《公告》對發(fā)布前已設(shè)立的離岸信托未繳稅款的申報繳納作出了規(guī)定。一是對離岸信托設(shè)立環(huán)節(jié)的未繳稅款，原則上征收三年，即2023年1月1日起將財產(chǎn)裝入離岸信托的個人應(yīng)按規(guī)定申報繳稅；金額較大的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)稅收征管法延長追繳年限。二是對2025年及以前年度收益分配環(huán)節(jié)未繳稅的收益，一次性“打包”計算后，全額按照“利息、股息、紅利所得”申報繳稅。納稅人應(yīng)在《公告》實施之日起90日內(nèi)繳納上述稅款。逾期未繳納的，稅務(wù)機關(guān)將按照稅收征管法規(guī)定予以處理。
九、對個別不法中介機構(gòu)和個人誘導納稅人通過離岸信托逃避稅的，應(yīng)如何防范和處理？
答：在工作中發(fā)現(xiàn)，境內(nèi)外個別不法中介機構(gòu)和個人誘導納稅人通過離岸信托隱匿財產(chǎn)、逃避納稅。根據(jù)我國個人所得稅法的規(guī)定，納稅人從離岸信托取得的所得均需按規(guī)定申報納稅，納稅人應(yīng)增強依法納稅意識，嚴格遵守稅法和相關(guān)政策規(guī)定，依法依規(guī)履行納稅義務(wù)，不要輕信不法中介機構(gòu)和個人，以免造成偷逃稅違法行為。對誘導、協(xié)助納稅人逃避稅的不法中介機構(gòu)和個人，稅務(wù)機關(guān)將按照稅收征管法等有關(guān)法律法規(guī)嚴肅處理。
【免責聲明】本信息中的陳述、數(shù)據(jù)和觀點，僅代表上海鋼之家信息科技有限公司（以下簡稱鋼之家），不構(gòu)成對任何機構(gòu)或者個人的市場操作建議或者投資依據(jù)。未經(jīng)鋼之家書面許可，任何機構(gòu)和個人不得以任何形式轉(zhuǎn)載、復制和對外發(fā)布。如引用、轉(zhuǎn)載或者刊發(fā)，需征得鋼之家授權(quán)同意，并注明出處為鋼之家，且不得對本評述進行有悖原意的引用、刪節(jié)和修改。
