土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))而就其增值部分征收的一種稅。

1．納稅人。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。

2．征稅范圍。土地增值稅的征稅范圍是有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),包括國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其附著物。

3．稅率。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。

增值額末超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；超過50％未超過100％的部分，稅率為40％；超過100％未超過200％部分，稅率為50％；超過200％的部分，稅率為60％。

4．計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入一扣除項(xiàng)目金額

扣除項(xiàng)目金額包括以下幾部分：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額；

(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；

(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用�；蛘吲f房及建筑物的評估價(jià)格；

(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

(5)第一項(xiàng)和開發(fā)土地成本金額之和的20％為加計(jì)扣除。

計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算，具體公式如下：

(一)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％土地增值稅稅額＝增值額×30％

(二)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的土地增值稅稅額＝增值額×40％一扣除項(xiàng)目金額×5％。

(三)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％土地增值稅稅額＝增值額×50％一扣除項(xiàng)目金額×15％(四)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％土地增值稅稅額＝增值額×60％一扣除項(xiàng)目金額×35％

公式中的5％、15％、35％為速算扣除系數(shù)。

5．土地增值稅的征收管理。土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。

來源：土地增值稅